Ondernemersaftrek: een extra aftrekpost op de winst

Door: Kluwer

Zelfstandige ondernemers kunnen aanspraak maken op de ondernemersaftrek. Dit is de optelsom van de volgende aftrekken: de zelfstandigenaftrek, startersaftrek, aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk, meewerkaftrek en/of stakingsaftrek.

De ondernemersaftrek is een aftrekpost op de winst en vermindert op die manier de te betalen winstbelasting. Om in aanmerking te komen voor de ondernemersaftrek, moet de ondernemer door de Belastingdienst als ondernemer worden beschouwd.

Voor de zelfstandigenaftrek, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk en de meewerkaftrek moet hij daarnaast ook voldoen aan het urencriterium.

Voor de zelfstandigenaftrek moet de ondernemer voldoen aan het urencriterium. Het urencriterium kent twee belangrijke voorwaarden:

• De ondernemer moet minimaal 1.225 uren per jaar besteden aan het feitelijk drijven van zijn onderneming. Als een vrouwelijke ondernemer haar werk als ondernemer door zwangerschap onderbreekt, tellen die niet-gewerkte uren gedurende in totaal 16 weken toch mee als gewerkte uren.
• De zelfstandige moet meer dan 50% van zijn totale arbeidstijd aan zijn onderneming besteden. Deze voorwaarde geldt niet als hij een startende ondernemer is. Dit is als hij in een of meer van de vijf voorgaande jaren geen ondernemer was.
• Als de ondernemer deel uitmaakt van een samenwerkingsverband (maatschap of vennootschap onder firma) met huisgenoten of familieleden, kunnen bepaalde uren soms niet meegeteld worden voor het urencriterium. Dit geldt voor uren die de ondernemer, zijn huisgenoot of familielid besteedt aan ondersteunende werkzaamheden voor het samenwerkingsverband, terwijl een dergelijk samenwerkingsverband niet gebruikelijk is tussen onafhankelijke derden.

Voor ondernemers die bij het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar nog niet hebben bereikt bedraagt de zelfstandigenaftrek in 2007:

De zelfstandigenaftrek voor de ondernemer die bij het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar heeft bereikt bedraagt met ingang van 1 januari 2007 50% van de zelfstandigenaftrek voor de ondernemer die bij het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar nog niet heeft bereikt.

Zie verder voor de actuele tarieven Zelfstandigenaftrek.

Startersaftrek

Voor starters geldt een verhoogde zelfstandigenaftrek: de zogeheten startersaftrek. De ondernemer kan maximaal drie jaar profiteren van de startersaftrek. In de wet staat de starter namelijk omschreven als ‘de ondernemer die in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en bij hem in die periode niet meer dan tweemaal zelfstandigenaftrek is toegepast'. Bij een starter wordt de zelfstandigenaftrek verhoogd met € 2.035 (2007: € 2.019 2006: € 1.987; 2005: € 1.969). Kijk verder voor de actuele tarieven Startersaftrek.

De ondernemer die aan het urencriterium voldoet en minimaal 625 uren besteedt aan werk dat bij een S&O-verklaring is aangemerkt als speur- en ontwikkelingswerk (S&O-werk), krijgt een speur- en ontwikkelingsaftrek van € 11.000. De aftrek wordt verhoogd naar € 16.500 als de ondernemerin de afgelopen vijf jaar de aftrek voor S&O-werk maximaal twee jaar hebt gehad. Zie verder voor de actuele tarieven Speur- en ontwikkelingsafrek.

Wat is S&O-werk? Kort gezegd is dat Willie-Wortelwerk, dus uitvindingen. Denk aan technisch-wetenschappelijk onderzoek of de ontwikkeling van technisch nieuwe fysieke producten of productieprocessen.

De meewerkaftrek geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en van wie de partner zonder enige vergoeding meewerkt in de onderneming. De omvang van de meewerkaftrek is af te leiden uit de volgende tabel.

Zie verder voor de actuele tarieven Meewerkaftrek.

Samenwerkende partners kunnen beiden in aanmerking komen voor zelfstandigenaftrek als de ondernemer met zijn partner een samenwerkingsverband heeft, bijvoorbeeld een maatschap of een Vof. Zij moeten dan wel beiden fiscaal als ondernemer voor de inkomstenbelasting worden beschouwd en ieder apart voldoen aan het urencriterium en jonger zijn dan 65 jaar.

Stakingsaftrek

De stakingsaftrek krijgt een ondernemer alleen bij staking van de onderneming, bijvoorbeeld een bedrijfsbeëindiging of een verkoop. De ondernemer kan dan maximaal € 3630 aftrekken van de winst die hij heeft behaald bij het staken van de onderneming. Voorwaarde is wel dat de stakingsaftrek nog niet eerder door de ondernemer is genoten. Mocht de onderneming ‘fiscaal geruisloos' aan de ondernemer zijn doorgeschoven, dan moet hij de onderneming nog minimaal drie jaar hebben gedreven om de stakingsaftrek te mogen benutten. Zie verder voor de actuele bedragen Stakingsaftrek.

[ Bron: Belastingdienst en Ministerie van Financiën ]

Reageer Stuur door Print