Door: Kluwer
Investeringen schrijft de ondernemer af in de jaren waarin hij het bedrijfsmiddel gebruikt. Maar onder bepaalde voorwaarden mogen starters willekeurig afschrijven op hun bedrijfsmiddelen.
Willekeurige afschrijving
Startende ondernemers mogen in sommige gevallen zelf bepalen wanneer zij de afschrijvingskosten op hun bedrijfsmiddelen in aftrek op de winst brengen. Een voordeel van willekeurig afschrijven is dat de startende ondernemer door veel af te schrijven minder winst heeft (of zelfs verlies lijdt). Hij betaalt daardoor minder belasting of hij krijgt zelfs belasting terug. Maar als hij veel afschrijft, bereikt het bedrijfsmiddel eerder zijn restwaarde en dan kan de startende ondernemer er daarna niet meer op afschrijven. Zijn winst wordt daardoor in latere jaren hoger en hij betaalt dan meer belasting.
Voorwaarden
Willekeurig afschrijven kan alleen als de ondernemer recht heeft op startersaftrek en hij zijn onderneming drijft in de vorm van een eenmanszaak, maatschap, cv of vof.
Voor het willekeurig afschrijven gelden de volgende regels:
- De starter mag alleen willekeurig afschrijven over bedrijfsmiddelen die hij aanschaft in de jaren dat hij recht heeft op startersaftrek of in het jaar ervoor (het aanloopjaar).
- Hij mag alleen willekeurig afschrijven over bedrijfsmiddelen waarvoor hij recht heeft op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.
- Investeringen in bedrijfsmiddelen komen tot een maximum van € 240.000 (2008: € 232.000; 2007: € 232.000) per kalenderjaar in aanmerking voor willekeurige afschrijving. Komen de totale investeringen in een bepaald jaar boven deze grens uit, dan mag de ondernemer zelf kiezen over welke bedrijfsmiddelen hij willekeurig afschrijft.
Uitzonderingen
De willekeurige afschrijving is niet toegestaan als zich binnen vijf jaar na het begin van het jaar waarin de investering is gedaan één van de volgende situaties voordoet:
- De starter verhuurt het bedrijfsmiddel.
- Op de winst die hij met het bedrijfsmiddel maakt, is een regeling van toepassing ter voorkoming van dubbele belasting (door Nederland en een ander land).
- Hij gebruikt het bedrijfsmiddel voor het bosbedrijf.
In deze gevallen moet de starter de boekwaarde van het bedrijfsmiddel aanpassen en weer bepalen op basis van de waarde die het gehad zou hebben als hij niet willekeurig zou hebben afgeschreven.