Door: deOndernemer
Auto (van de zaak) De wetgeving met betrekking tot onze heilige koe is bijkans niet meer bij te houden. Zo is de autobezitter in het verleden al geconfronteerd met de invoering van een slurp- en roettaks.
De aanschaf van een auto wordt altijd nog belast met BPM. Het is de bedoeling dat deze BPM de komende jaren wordt afgebouwd en vervangen door de zogeheten kilometerheffing. Er gaan echter al weer geluiden op om de BPM wellicht toch niet geheel af te schaffen.
In de drang van de overheid om het gebruik van milieuvriendelijke auto's te stimuleren, is inmiddels een derde variant voor de bijtelling geïntroduceerd: de 20 procent bijtelling. Naast de (reguliere) bijtelling van 25 procent en de bijtelling voor de milieuvriendelijke auto van 14 procent, kennen we nu dus de bijtelling van 20 procent voor de wat minder milieuvriendelijke variant.
De auto (van de zaak) zorgt dus voor behoorlijk wat administratieve lasten. Voor wie aan de bijtelling wil ontkomen, worden administratieve lasten zo mogelijk nog zwaarder. Betrokkene zal dan moeten aantonen dat hij/zij in de auto van de zaak minder dan 500 kilometer per jaar voor privédoeleinden gebruikt.
In de praktijk zal dit eigenlijk alleen maar mogelijk zijn door het overleggen van een sluitende kilometeradministratie. Voorwaar geen sinecure.
Salaris directeur/ groot aandeelhouder
De directeur/grootaandeelhouder stelt jaarlijks het salaris vast dat van de BV wordt ontvangen. Daarin is de DGA in principe vrij. Er moeten echter wel een paar (fiscale) spelregels in acht worden genomen. Op grond van de zogenaamde gebruikelijk loonregeling moet de DGA wel een 'marktconform' salaris aan zichzelf toekennen.
Dit salaris moet minimaal 40.000 euro per jaar bedragen. Daarnaast mag de DGA niet minder verdienen dan de meest verdienende werknemer binnen de onderneming. Om zoveel mogelijk een fiscaal optimale situatie te bereiken of te realiseren moet rekening worden gehouden met de verlaging van het vennootschapsbelastingtarief.
Hierdoor kan een lager salaris in combinatie met een dividenduitkering aantrekkelijk worden. Een lager salaris en een hogere dividenduitkering kan netto wel tien procent schelen. Vergeet daarbij echter niet ook de gevolgen van een eventuele salarisverlaging voor de pensioenopbouw in de overweging mee te nemen.
Sparen bij de Belastingdienst?
Wanneer over enig jaar belasting moet worden nabetaald, brengt de Belastingdienst al snel rente in rekening. De Belastingdienst vergoedt rente over te veel betaalde belasting Het rentepercentage dat de Belastingdienst hanteert bedraagt op dit moment ruim vijf procent zodat het aantrekkelijk lijkt om te 'sparen' bij de Belastingdienst. Dit sparen bij de fiscus houdt de gemoederen echter behoorlijk bezig de laatste tijd.
Wanneer er over 2008 moet worden nabetaald, gaat de renteteller al lopen vanaf 1 juli 2008. Ontvangt u echter een bedrag terug over het jaar 2008, dan is de kans groot dat de rente pas vergoed wordt vanaf 1 januari 2009. Door verschillende instanties en belangenorganisaties (waaronder de Ombudsman) zijn er vragen gesteld of kritische opmerkingen gemaakt over deze handelwijze.
De klant 'mist' immers rente over een half jaar en dat kan aardig oplopen. De wet maakt het echter mogelijk dat een dergelijke ongelijke behandeling plaatsvindt. Let dus goed op bij de (voorlopige) aanslagen worden opgelegd. Het sparen bij de Belastingdienst komt zo wel in een iets ander daglicht te staan.
Middeling van inkomens
De middelingsregeling is bedoeld voor mensen die een sterk wisselend inkomen in box 1 hebben. Daarbij valt vooral te denken aan ondernemers die ondernemen in vorm van een eenmanszaak of vennootschap onder firma.
Wanneer een ondernemer in het ene jaar in het hoogste belastingtarief valt en in het andere jaar in een lager belastingtarief kan het zijn dat de totale belasting hoger is dan bij een gelijkmatige verdeling van hetzelfde inkomen over de verschillende jaren.
Op basis van de middelingsregeling kunt u dan een vermindering van de belasting krijgen. Men moet daartoe wel een verzoek indienen. Dit verzoek moet worden ingediend, binnen drie jaren nadat de aanslagen over de betreffende jaren definitief zijn geworden.
De inkomens over drie opeenvolgende jaren worden gemiddeld. Een kalenderjaar mag meer één keer in een middeling worden betrokken. De keuze voor een middelingstijdvak kan veel verschil maken.
Het is daarom zinvol voor verschillende periodes een berekening te maken. Dit zal mogelijk nog sterker gaan spelen in het komende jaar of de komende jaren waarin uw winst uit onderneming door de recessie wellicht onder druk komt te staan.
Ondernemingsstructuur en financieringen
Juist in of voorafgaand aan tijden waarin het economisch allemaal wat minder gemakkelijk gaat, is het goed om de ondernemingsstructuur nog eens tegen het licht te houden om zodoende te beoordelen of bepaalde risico's wellicht nog kunnen worden gespreid, geminimaliseerd of zelfs uitgesloten.
Het is goed de vraag te stellen of de eenmanszaak wellicht moet worden omgezet in een besloten vennootschap. Of juist terug te gaan van de besloten vennootschap naar de eenmanszaak. Voor andere ondernemers zal de oprichting van één of enkele besloten vennootschappen (dochtermaatschappijen) goed zijn.
Naast de ondernemingsstructuur verdienen ook de financieringen of, beter gezegd, de financieringsovereenkomsten en financieringsvoorwaarden een nadere beschouwing.
Het zou immers zonde zijn wanneer verschillende bedrijfsonderdelen mogelijk onnodig aan of met elkaar verbonden zijn als gevolg waarvan een eventuele financiële slechte gang van zaken bij het ene onderdeel ook invloed heeft op het onderdeel van het bedrijf.
DGA en loonbelasting
Ruim een jaar geleden werden we geconfronteerd met een staaltje ondoordachte wetgeving. Deze keer op het gebied van de DGA en de loonbelasting. Eind 2007 werd namelijk besloten dat de DGA niet langer onder de loonbelasting zou vallen maar voortaan via de inkomstenbelasting in de belastingheffing zou worden betrokken.
Ondanks allerlei vragen en bezwaren uit de praktijk hield de staatssecretaris in eerste instantie voet bij stuk en werd de praktijk overspoeld met verschillende vragenformulieren die op onderdelen uitblonken door onduidelijkheid. Eén minuut voor twaalf werd de aangekondigde wijziging alsnog ingetrokken en werd meegedeeld dat een nader onderzoek zou volgen.
Inmiddels is dit onderzoek afgerond. De uitkomst daarvan is dat de directeur-grootaandeelhouder in de loonbelasting blijft. De administratieve lasten die verbonden zijn aan deze loonbelastingplicht zullen worden verminderd. Dit zal alleen pas gaan gelden vanaf 2010.
Successierecht en Wet Schenk- en Erfbelasting
Een ander bewijs van voortschrijdend inzicht kan worden geconstateerd op het terrein van het successierecht. Enige tijd geleden kondigde onze staatssecretaris aan dat de al 150 jaar bestaande Successiewet zou worden vervangen door een compleet nieuwe Wet Schenk- en Erfbelasting.
Wat exact de reden of oorzaak is geweest is niet bekend, maar kort geleden heeft deze zelfde staatssecretaris meegedeeld dat de eerder aangekondigde rigoureuze vervanging voorlopig van de baan is. In plaats daarvan zal de Successiewet met ingang van 1 januari 2010 op een aantal onderdelen worden aangepast.
De tarieven voor partners en kinderen zullen 10 procent en 20 procent bedragen voor verkrijgingen tot respectievelijk 125.000 euro en boven 125.000 euro. De huidige tarieven voor partners en kinderen beginnen met 5 procent.
De tarieven voor alle overige verkrijgers (niet zijnde partners of kinderen) zullen 30 procent en 40 procent gaan bedragen, opnieuw voor verkrijgingen tot respectieveijk 125.000 euro en boven 125.000 euro. De bedrijfsopvolgingsfaciliteit voor ondernemingsvermogen zal worden vereenvoudigd en aantal fiscale constructies zullen door middel van zogenaamde antimisbruikwetgeving worden aangepakt.