Door: Kluwer
Overdracht van een eenmanszaak of een aandeel in een vof geldt voor de fiscus als staking van de onderneming. Dat betekent onder meer dat de ondernemer belasting moet betalen over de stakingswinst.
De stakingswinst bestaat uit verschillende componenten:
- de werkelijke waarde van de activa komt vrij en de ondernemer moet afrekenen over de stille reserves (het verschil tussen de boekwaarde en de werkelijke waarde) de fiscale reserves en de goodwill.
- de ondernemer moet bij staking ook de fiscale oudedagsreserve (FOR) opnemen om directe verrekening te voorkomen, kan hij de vrijval storten in een koopsom (lijfrente) en gebruikmaken van lijfrente-aftrek.
- de ondernemer moet het woongedeelte van een woon-/winkelpand overhevelen naar het privé-vermogen. De winst die dat oplevert, vormt ook een onderdeel van de stakingswinst en is dus belast. Er komt door deze overheveling geen geld vrij om de verschuldigde belasting te betalen. De ondernemer kan wel gebruikmaken van een betalingsregeling, die onder bepaalde voorwaarden en voor een periode van tien jaar geldt.
- Als de ondernemer de afgelopen vijf jaar investeringsaftrek heeft ontvangen voor bedrijfsmiddelen, krijgt hij bovendien te maken met desinvesteringsbijtelling.
- Onder bepaalde voorwaarden komt de ondernemer wel in aanmerking voor stakingsaftrek.
Overdracht zonder fiscale afrekening
Om directe verrekening over de stakingswinst te voorkomen, kan de ondernemer de onderneming overdragen met handhaving van de fiscale boekwaarden. Fiscale afrekening blijft daarbij achterwege (met uitzondering van de FOR). Een voorwaarde is dat de overnemer al drie jaar als ondernemer is aangemerkt. Daarnaast moet hij of zij voorafgaand aan de overdracht ook minimaal drie jaar lang de onderneming hebben gedreven of in de onderneming hebben gewerkt.
Verkoop tegen winstrecht
De ondernemer kan zijn bedrijf ook verkopen tegen een winstrecht. Hij geniet dan gedurende een overeengekomen periode een aandeel in de winst in de vorm van winsttermijnen. Voor de belastingheffing heeft de ondernemer twee keuzemogelijkheden:
- Direct belasting betalen over het verschil tussen de contante waarde van het winstrecht en de boekwaarde van de overgedragen onderneming.
- De jaarlijkse winstrechttermijnen afboeken van de boekwaarde van de overgedragen onderneming. Wanneer de uitkeringen de boekwaarde overtreffen dient het meerdere te worden belast als winst uit onderneming.
Verhuur
De ondernemer kan zijn bedrijf natuurlijk ook behouden en verhuren aan een opvolger. De verhuurbedragen zijn bij de verkoper tegen normaal tabeltarief belast. Bij huurverkoop gaat de eigendom van de onderneming pas over op de overnemende ondernemer nadat de laatste termijn is voldaan. Dat betekent uitstel van afrekening tot het moment dat de huurverkoper niet meer kan worden aangemerkt als winstgenieter.
[ Bron: Kamer van Koophandel ]