Door: Kluwer
Een ondernemer met meerdere bv's kan voor de vennootschapsbelasting de bv's een fiscale eenheid laten vormen. Een nadeel is dat als de winst boven de twee ton uitkomt de vennootschapsbelasting (Vpb) hoger uitvalt.
Het tarief voor de Vpb voor 2009 bedraagt voor de eerste € 200.000 belastbare winst 20%, over het meerdere 25,5%. Dit betekent bijvoorbeeld dat als alle vennootschappen winst draaien en er een hogere winst verwacht wordt dan € 200.000, de fiscale eenheid vanuit tariefsoogpunt nadelig is. Immers, het is vanuit tariefsoogpunt dan aantrekkelijker om meerdere belastingplichtigen te hebben, die zelfstandig aangifte doen.
Besparing
De besparing kan dan maximaal (25,5% - 20% = ) 5,5% * € 2000.000 = € 11.000 per BV bedragen. Bij de vraag of bestaande fiscale eenheden verbroken kunnen worden, komt natuurlijk meer kijken, maar de tariefstructuur begint wel een belangrijkere rol te spelen.
Voor 1 april
Het loont de moeite om te bezien of de bv's al dan niet een fiscale eenheid moeten vormen. De aanvraag om een fiscale eenheid voor het hele jaar te vormen moet voor 1 april bij de fiscus worden ingediend. Een ontvoeging moet voor 31 december worden aangevraagd.
De fiscale eenheid heeft positieve gevolgen, maar kan ook nadelen hebben.
Positieve gevolgen
- onderlinge verliesverrekening;
- geruisloze reorganisatie;
- eliminatie intercompany winsten;
- er kan volstaan worden met één aangifte
Nadelige gevolgen
- toepassing sanctiebepaling bij verbreking;
- geen liquidatieverlies bij liquidatie dochter binnen FE;
- minder investeringsaftrek;
- en dus de bovengenoemde fiscale gevolgen.
[ Bron: drs. A.T. Valkenburg, PKF Wallast vestiging Amsterdam in Accountancynieuws ]