Door: Kluwer
Als directeur-grootaandeelhouder (dga) bouwt u wellicht pensioen op in eigen beheer. Uw besloten vennootschap dient in dat geval op uw pensioeningangsdatum wel voldoende liquide vermogen te bezitten om u (levenslang) een pensioen te kunnen uitkeren. Lukt dat nog wel met de kredietcrisis?
De kredietcrisis heeft duidelijk gemaakt dat ondernemingen vaak minder waard zijn dan gedacht. Daarnaast zijn de beleggingen de afgelopen maanden veel minder waard geworden en is het de vraag op welke termijn deze zullen herstellen. Waar moet u rekening mee houden?
Indexeren pensioen
U dient zich ervan bewust te zijn dat de pensioenverplichting op uw balans veelal is opgenomen tegen de zogenaamde fiscale waarde. Indien uw BV een positief eigen vermogen heeft, zal er voldoende vermogen zijn om het pensioen uit te kunnen keren. Er is echter aanmerkelijk meer vermogen nodig, om uzelf levenslang een geïndexeerd pensioen uit te keren. U mag de jaarlijkse indexatie (aanpassing aan de prijsstijging) namelijk niet reserveren. Een vuistregel is dat u voor een geïndexeerd pensioen anderhalf tot twee maal de (fiscale) balansverplichting aan geldmiddelen nodig heeft.
Tijdige afstemming met Belastingdienst
Wat te doen indien er op uw pensioeningangsdatum te weinig vermogen is? U kunt dan óf pensioen uitkeren tot de actiefzijde van uw balans nihil is óf de pensioenen herrekenen naar wat u met het aanwezige vermogen aan levenslang pensioen kunt aankopen. Houd er in ieder geval rekening mee dat een vordering van de BV op uzelf hierin gewoon meetelt. Stem daarom tijdig met de Belastingdienst af dat een deel van het pensioen ‘niet voor verwezenlijking vatbaar is'. Doet u dit namelijk niet, niet tijdig, of onjuist, dan loopt u het risico dat de Belastingdienst de waarde van het pensioen ineens in de belastingheffing betrekt. De totale heffing kan dan oplopen tot ver boven de 90 procent!
Advies
Wij adviseren u ook in de opbouwfase van uw pensioen na te gaan of er op uw pensioeningangsdatum voldoende geld ‘in de pot' zit. Wellicht doet u er zelfs goed aan de opbouw van uw pensioen (tijdelijk) stop te zetten of de pensioenopbouw anders vorm te geven. Leg dit dan tijdig en juist vast om problemen met de Belastingdienst te voorkomen.
[ Bron: adviesbureau Grant Thornton ]