Door: Kluwer
Als een werkgever scholing biedt aan werknemers kan hij in aanmerking komen voor een forse vermindering van de afdracht aan loonbelasting en premies voor de volksverzekeringen.
Hieronder een overzicht van enkele vormen van scholing die voor deze subsidie in aanmerking komen.
Het gaat hierbij om:
- beroepspraktijkvorming van de beroepsbegeleidende leerweg (bbl)
- initiële hbo-opleiding
- voormalig werkloze in dienst
- leer-werktraject in bbl vmbo
- leer-werkovereenkomst
- stage bbl mbo-niveau 1 of 2
- EVC-procedure
Beroepspraktijkvorming bbl
Een afdrachtvermindering onderwijs kan worden toegekend als er sprake is van een
leer-werkovereenkomst tussen de werkgever, de werknemer en de onderwijsinstelling beroepspraktijkvorming van de beroepsbegeleidende leerweg (bbl). Het gaat hier dan bijvoorbeeld om werknemers die via het Regionaal Opleidingscentrum (ROC) een mbo-traject volgen.
De hoogte van deze afdrachtvermindering kan worden afgelezen uit de tabellen Afdrachtvermindering onderwijs en bedraagt voor 2009 maximaal 2.655 euro per werknemer.
De afdrachtvermindering mag ook al worden toegepast als de werkgever over een verklaring van het ROC beschikt waaruit blijkt dat de betreffende werknemer de beroepsbegeleidende leerweg volgt. Bewaar deze verklaring en een kopie van de leer-werkovereenkomst bij de loonadministratie!
Zodra de werknemer het examen heeft behaald of de opleiding tussentijds heeft beëindigd, mag de afdrachtvermindering niet meer worden toegepast.
Initiële hbo-opleiding
Bij een initiële hbo-opleiding gaat het om een praktijkdeel van de betreffende hbo-opleiding dat bij de werkgever wordt verricht. Aan de arbeid moet een zogeheten onderwijsarbeidsovereenkomst ten grondslag liggen waarin onder meer de te realiseren leerdoelen en de wijze van beoordeling moeten zijn opgenomen. Om van de regeling gebruik te kunnen maken mag de werknemer niet als voltijds student zijn ingeschreven. De afdrachtvermindering van maximaal 2.655 euro per werknemer geldt voor maximaal 24 maanden.
Voormalig werkloze in dienst
De afdrachtvermindering kan ook gelden bij het in dienst hebben van een voormalig werkloze die scholing volgt om hem op startkwalificatieniveau te brengen. De werknemer moet dan een opleiding op mbo 1-niveau (assistentenopleiding) of mbo 2-niveau (basisberoepsopleiding) volgen uit het zogenaamde Creboregister van het ministerie van Onderwijs, Cultuur & Wetenschappen. De werkgever moet beschikken over een verklaring van het CWI over de deze werknemer en een verklaring van de onderwijsinstelling.
Toetsloon
Om de hoogte van deze afdrachtvermindering te kunnen vaststellen moet het loon van de werknemer altijd getoetst worden aan het toetsloon. Voor 2009 bedraagt de maximale afdrachtvermindering 3.186 euro per werknemer. Die eindigt als de werknemer het examen heeft behaald of de opleiding tussentijds heeft beëindigd.
Leer-werktraject in bbl vmbo
Als een werknemer een leer-werktraject volgt in het derde of vierde jaar van de basisberoepsbegeleidende leerweg van het vmbo bestaat ook aanspraak op de afdrachtvermindering onderwijs. Aan de werkzaamheden moet een leer-werkovereenkomst tussen de werkgever, de leerling, de onderwijsinstelling en het landelijk orgaan voor het beroepsonderwijs ten grondslag liggen. De vermindering mag ook worden toegepast als de werkgever nog niet over een kopie van de leerwerkovereenkomst beschikt, maar wel over een verklaring van de onderwijsinstelling waaruit blijkt dat de leerling tot de doelgroep behoort. Een kopie van de overeenkomst of de verklaring moet bij de loonadministratie worden bewaard.
Geen toetsing
Voor deze afdrachtvermindering geldt dat geen toetsing aan het toetsloon hoeft plaats te vinden. Verder mag de afdrachtvermindering ook worden toegepast als de leerling geen loon ontvangt en hoeft er geen rekening te worden gehouden met een eventuele deeltijdfactor. Voor dat laatste is dan wel vereist dat de leerling deelneemt aan het volledige theorie- en praktijkprogramma. Voor 2009 bedraagt de afdrachtvermindering maximaal 2.655 euro per leerling.
Stage bbl mbo-niveau 1 of 2
Een werkgever die een leerling van een beroepsopleiding in de beroepsbegeleidende leerweg op mbo-niveau 1 of 2 een stageplaats biedt komt ook in aanmerking voor toepassing van de afdrachtvermindering onderwijs. Daarvoor is wel vereist dat de stage ten minste twee maanden duurt.
Leer-werkovereenkomst
Ook hier geldt dat aan de werkzaamheden een leer-werkovereenkomst ten grondslag moet liggen. De vermindering kan verder ook al worden toegepast als de werkgever over een verklaring van het ROC beschikt waaruit blijkt dat de leerling de beroepsbegeleidende leerweg volgt. Een kopie van de overeenkomst of de verklaring moet bij de loonadministratie worden bewaard. Voor 2009 bedraagt de afdrachtvermindering maximaal 1.275 euro per leerling. Die eindigt als de werknemer het examen heeft behaald of met de opleiding is gestopt.
EVC-procedure
Ten slotte mag de afdrachtvermindering onderwijs worden toegepast als de werknemer een procedure Erkenning Verworven Competentie (EVC-procedure) volgt bij een erkende EVC-aanbieder. Deze procedure biedt de werknemer de mogelijkheid te laten vaststellen welke competenties hij door werkervaring al heeft verworven en op welke gebieden hij eventueel nog aanvullende scholing nodig heeft. De verklaring van erkenning van de EVC-aanbieder moet bij de loonadministratie worden bewaard.
Geen toetsing
Voor 2009 bedraagt de afdrachtvermindering 308 euro per EVC-procedure. Dit is een vast bedrag zodat geen toetsing aan het toetsloon hoeft plaats te vinden. Ook hier geldt dat de vermindering ook mag worden toegepast als de werknemer geen loon ontvangt en dat geen rekening hoeft te worden gehouden met een eventuele deeltijdfactor.
Verwerking
Met ingang van 1 januari 2009 mag het hele bedrag van de afdrachtvermindering worden verwerkt in het tijdvak waarin de werknemer met de EVC-procedure begint of het daaropvolgende tijdvak. De werkgever mag de kosten van een EVC-procedure met ingang van 1 januari 2009 overigens ook onbelast vergoeden. Ten slotte geldt dat de werknemer voor deze kosten zijn spaarloon mag deblokkeren.
Combinatie
Het kan zich voordoen dat een werkgever voor dezelfde werknemer, naast de afdrachtvermindering onderwijs, ook recht heeft op een van de andere afdrachtverminderingen. In dat verband geldt dat de afdrachtvermindering onderwijs in combinatie met de afdrachtvermindering voor speur- en ontwikkelingswerk en de afdrachtvermindering voor de zeevaart mag worden toegepast.
Stipt naleven
De administratieve verplichtingen rond deze afdrachtverminderingen moeten nauwgezet worden nageleefd. Alle overeenkomsten met onderwijsinstellingen etc moeten nauwkeurig worden bewaard bij de loonadministratie. Als deze verplichtingen niet worden nagekomen kunnen als nog naheffingen volgen. Hetzelfde geldt (waar van toepassing) voor de toetsing aan het toetsloon. In de praktijk blijkt dat dit niet altijd op de juiste wijze gebeurt waardoor achteraf (toch) geen recht op toepassing van de afdrachtvermindering blijkt te bestaan.
[ Bron: Emilie Schotte in Praktijkblad Salarisadministratie ]