Door: Kluwer
De economische crisis wordt voor veel ondernemers echt voelbaar. Wanneer u op grond van uw financiële positie niet meer alle schulden kunt betalen, kunt u uw schuldeiser om gehele of gedeeltelijke kwijtschelding vragen. Onder voorwaarden is deze kwijtschelding onbelast.
Als een schuldeiser u uw schulden kwijtscheldt, betekent dit dat u in principe winst maakt: u hoeft de vordering niet meer te betalen. Deze kwijtscheldingswinst wordt onder bepaalde voorwaarden niet tot de fiscale winst gerekend, namelijk als de schuldeiser de rechten die niet te verwezenlijken zijn, prijsgeeft. Populair gezegd houdt dit in dat de schuldeiser het geld niet vordert omdat u financieel niet in staat bent om te betalen. Uiteraard moet de kwijtschelding wel op grond van zakelijke motieven plaatsvinden. De vrijstelling is niet alleen van toepassing als de schuld formeel wordt kwijtgescholden, maar ook als uw schuldeiser geen moeite meer neemt het bedrag in te vorderen.
Niet voor alle bedragen
De vrijstelling geldt niet voor alle bedragen die worden kwijtgescholden. Zo hebt u geen recht op toepassing van de vrijstelling als u nog over compensabele verliezen beschikt, of het jaar zelf met een verlies afsluit. In dat geval dient u namelijk eerst de verliezen te verrekenen. Als na verrekening van de verliezen de kwijtschelding nog steeds tot winst leidt, is dit meerdere vrijgesteld van belastingheffing. De kwijtscheldingsvrijstelling geldt in het geval u een onderneming voor de inkomstenbelasting hebt, maar ook als u de onderneming in de vorm van een bv of nv drijft.
Voorbeeld kwijtscheldingsvrijstelling
U hebt een schuld van 20.000 euro, die u in 2008 is kwijtgescholden. Daarnaast hebt u over 2008 een verlies geleden van 5000 euro en had u eind 2007 nog een verrekenbaar verlies van 10.000 euro. Uw schuldeiser scheldt u de schuld op zakelijke gronden kwijt.
Over 2008 hebt u recht op een kwijtscheldingsvrijstelling van 5.000 euro (20.000 winst door kwijtschelding -/- 5000 verlies over 2008 -/- 10.000 verrekenbaar uit voorgaande jaren). De schuldeiser mag het verlies dat hij lijdt, aftrekken van zijn winst. Het maakt hierbij niet uit dat u mogelijk recht heeft op een (gedeeltelijke) vrijstelling. De kwijtschelding heeft ook gevolgen voor de btw die u in rekening heeft gebracht. Op schriftelijk verzoek kunt u, als u dat niet al had gedaan, ook de btw bij de Belastingdienst terugvragen.
[ Bron: Tijdschrift Administratie ]