Door: Kluwer
Een werknemer die verder wil als zelfstandig ondernemer moet rekening houden met kosten die hij eerder niet hoefde te maken. Hopelijk is onder aan de streep het saldo uiteindelijk positief, maar het is verstandig om te weten wat een toekomstige ondernemer in elk geval te wachten staat. Hij kan in elk geval profiteren van een aantal aftrekposten. Zie ook: Van werknemer naar zelfstandige: de aftrekposten (1).
Een reeks aftrekposten waarmee de (beginnende) ondernemer rekening kan houden:
- stakingsaftrek
- extra winstvrijstelling
- afschrijven op investeringen
- willekeurig afschrijven
- investeringsaftrek
- fiscale oudedagsreserve
- soms lagere btw-afdracht
- carry back, carry forward bij lage inkomsten
Stakingsaftrek
De stakingsaftrek is een extra aftrekmogelijkheid bij het staken van de onderneming.
Bij het staken van de onderneming wordt de stakingswinst vastgesteld waarover stakingswinstbelasting betaald moet worden. De stakingswinst is grofweg het verschil tussen de economische waarde en de boekwaarde van uw onderneming.
Zie ook Ondernemersaftrek: een extra aftrekpost op de winst
Extra winstvrijstelling
Naar aanleiding van het wetsvoorstel 'Werken aan Winst' krijgen de IB-ondernemers vanaf 2007 een extra winstvrijstelling van 10%. Dit betekent dat van de gerealiseerde winst (na aftrek van de ondernemingsaftrek) slechts 90% belast is. Het toptarief in de inkomstenbelasting wordt daarmee verlaagd van 52% naar 46,8% (2007). Hoe hoger de winst, hoe groter het voordeel is (zowel relatief als absoluut).
Afschrijven op investeringen
Naast het aftrekken van de dagelijkse kosten heeft men de mogelijkheid af te schrijven op gedane investeringen. Het afschrijven verloopt over het algemeen gelijk met de economische waardevermindering van de investering. Rekening houdend met de aankoopwaarde, de restwaarde en de levensduur kan de afschrijving voor de komende jaren berekend worden.
Willekeurig afschrijven
Voor startende ondernemers in de I.B. (e.z., maatschap, cv of v.o.f. rechthebbende op de startersaftrek) bestaat de mogelijkheid om willekeurig (versneld) af te schrijven. In de startjaren kan men zo de fiscale winst verlagen en zodoende minder belasting betalen. Het is met de willekeurige afschrijving in combinatie met de verliesverrekening zodoende mogelijk om belasting over eerder genoten inkomen (bijv. uit loondienst) terug te ontvangen. Nadeel kan zijn dat de jaren daarna niet meer kan worden afgeschrven op die investeringen en het belastbaar inkomen dus hoger wordt.
Investeringsaftrek
Naast de mogelijkheid om af te schrijven op gedane investeringen, heeft men de mogelijkheid om in aanmerking te komen voor investeringsaftrek. De investeringsaftrek staat los van de afschrijving en wordt bepaald aan de hand van een percentage van het totaal geïnvesteerde bedrag oplopend tot 25% (2007).
Fiscale oudedagsreserve
Heeft men winst uit eigen onderneming (de winst voor de toepassing van de ondernemersaftrek) dan heeft men de mogelijkheid om een gedeelte van de winst (2007: 12% met een maximum van € 11.227) ten laste van de winst te reserveren voor de oude dag. In feite wordt met het aanleggen van een fiscale oudedagsreserve de belastingheffing uitgesteld tot het moment waarop het alsnog tot uitkering komt.
BTW
Is het saldo af te dragen btw na aftrek van de voorbelasting op jaarbasis lager dan € 1.883 (2007) dan heeft men de mogelijkheid te profiteren van de kleine ondernemersregeling voor de omzetbelasting. Met deze regeling wordt de af te dragen btw verlaagd of zelfs in zijn geheel kwijtgescholden (indien lager dan € 1.345, 2007). Deze regeling is niet voor de BV.
Punt van aandacht is dat een ondernemer verplicht kan zijn om al btw af te dragen over een factuur die nog niet door de klant is betaald. Dit onderstreept het belang van een financiële
buffer.
Carry back, carry forward
Het kan zo zijn dat een onderneming het eerste jaar niet loopt zoals men zich had voorgesteld. Men kan dan profiteren van de verliesverrekening met andere inkomsten uit woning en werk in box 1; de belasting wordt immers berekend over het gehele inkomen. De verliezen kunnen echter dermate oplopen dat het totale inkomen negatief wordt. Men heeft dan de mogelijkheid het negatieve inkomen te verrekenen met het inkomen van de 3 voorgaande jaren (carry back). Bij verlies uit aanmerkelijk belang is de achterwaartse verliesverrekening beperkt tot 1 jaar. Is de verliesverrekening maar gedeeltelijk of zelfs helemaal niet mogelijk, dan kan men het (resterende) negatieve inkomen verrekenen met het inkomen over de 9 volgende jaren (carry forward).
[ Bron: Onderzoeksbureau EIM, ondernemerschap.nl, Van werknemer naar ondernemer
Een verkennend onderzoek naar de directe financiële gevolgen ]