Door: Kluwer
Het saldo van een spaarloon- of levensloopregeling mag worden gebruikt voor het storten van extra pensioenpremies. Voorwaarde is wel dat het pensioen binnen de fiscale grenzen blijft.
Extra pensioenpremie uit spaarloonregeling
Een werknemer mag het pensioen op vrijwillige basis verbeteren. De werknemer mag extra premie aan de pensioenpot toevoegen om bijvoorbeeld het ouderdomspensioen te verhogen. Wel moet in d egaten worden gehouden dat het opgebouwde pensioen binnen de fiscale grenzen blijft. Te veel opbouwen wordt afgestraft door de fiscale faciliteiten te onthouden. Met name het vervallen van de aftrekbaarheid van de premie is een nadeel.
Aftrekbaar
De vrijwillig betaalde premie mag afkomstig zijn van de spaarloonrekening; ook al is de verplichte deblokkeringstermijn van het spaargeld nog niet voorbij. De vrijwillig betaalde premie geniet uiteraard alle fiscale faciliteiten, mits het totaal opgebouwde pensioen binnen de fiscale grenzen blijft. Dit betekent dat de vrijwillig betaalde pensioenpremie aftrekbaar is van het loon. Uiteraard is de pensioenuitkering te zijner tijd belast; dat is de omkeerregel die voor de meeste uitkeringen gelden.
Het laag belaste spaargeld (25% werkgeversheffing vanaf 2005) dat gebruikt wordt voor de vrijwillige betaling van extra pensioenpremie, mag dus van het loon worden afgetrokken. Het bedrag wordt dan twee keer in de loonadministratie op het loon in mindering gebracht, namelijk de eerste keer omdat het spaarloon niet tot het belaste loon wordt gerekend, en de tweede keer omdat een bijdrage in de pensioenregeling mag worden afgetrokken. Op de salarisstrook ziet dit er als volgt uit (ervan uitgaande dat het bedrag van het spaarloon even groot is als het bedrag van de vrijwillige pensioenpremie).
| Brutoloon | 3000 |
| Af: Spaarloon | 48 |
| Af: Vrijwillige pensioenpremie | 48 |
| Af: Verplichte pensioenpremie | 129 |
| E.d. (rest van de salarisberekening | |
| Nettoloon, stel | X |
Zeer belangrijk is dat het gedeblokkeerde spaargeld wordt gebruikt voor vrijwillig te betalen pensioenpremies; ofwel: het mag niet gaan om pensioenpremies die de werkgever (op grond van de pensioenregeling) verplicht heeft opgelegd. Het spaargeld is dus alleen voortijdig te deblokkeren én aftrekbaar van het loon als het wordt gebruikt voor vrijwillig te nemen pensioenmodules. Hieronder valt ook een regeling ter dekking van het zogenoemde ANW-hiaat. De pensioenregeling van de partner, valt er echter niet onder.
Extra pensioenpremie uit levensloopregeling
Ook het saldo van een levensloopregeling mag worden gebruikt voor het storten van extra pensioenpremie. Ook in dit geval geldt de voorwaarde dat het pensioen na het storten van de extra premie nog binnen de fiscale grenzen moet blijven. Een verschil met de extra pensioenpremie die uit de spaarloonregeling wordt gefinancierd is dat er niet twee keer een fiscaal voordeel wordt genoten. Bij het opnemen van het bedrag uit de levensloopregeling wordt dit belast als tabelloon. Vervolgens kan het bedrag van de extra pensioenpremie op het loon in mindering worden gebracht.