Door: Kluwer
Gemengde kosten zijn kosten die zowel een zakelijk als een privé-element hebben. Vaak ligt per kostensoort vast welk percentage van de kosten de ondernemer mag aftrekken. Hier volgt een overzicht.
- Aktetassen, voor de ondernemer zelf aangeschafte diplomatenkoffers, attachékoffers en soortgelijke artikelen zijn voor 100% aftrekbaar
- Apparatuur of instrumenten (computers, fax-apparatuur, schrijf- en rekenmachines, geluidsapparatuur en muziekinstrumenten): aftrek van de kosten hiervan (aanschaf, huur, onderhoud) is niet mogelijk als de zaken niet tot het ondernemingsvermogen behoren. Het maakt niet uit of ze in de onderneming worden gebruikt.
- Autokosten
- Geldboeten die zijn opgelegd door een Nederlandse strafrechter of een instelling van de Europese Unie, en boeten en andere heffingen voor verkeersovertredingen zijn niet aftrekbaar. Ook bedragen om strafvervolging te voorkomen niet. Dit geldt ook voor boeten die de Belastingdienst oplegt.
- Dat ligt anders voor een dwangsom. Een dwangsom wordt namelijk niet opgelegd om strafrechtelijke vervolging te voorkomen maar om een overtreding ongedaan te maken of om verdere overtreding of herhaling te voorkomen. De kostenpost mag in aanmerking worden genomen in het jaar waarin het kostenveroorzakende feit zich heeft voorgedaan. In het jaar dus waarin niet tijdig gevolg gegeven is aan de last waaraan de dwangsom verbonden is. Als nog niet betaald is, kan op de balans een passiefpost worden opgenomen waarvan de omvang moet worden geschat als de schuld door belanghebbende is betwist.
- Huisvesting buiten de woonplaats: als de ondernemer zijn onderneming start in een plaats die ver van de woonplaats ligt en in verband daarmee bijvoorbeeld een kamer huurt in de buurt van de onderneming, kan hij de kosten daarvan gedurende maximaal twee jaar aftrekken van de opbrengsten.
- Persoonlijke verzorging: kosten voor persoonlijke verzorging zijn nooit aftrekbaar. Het is niet van belang of de kosten op zakelijke gronden worden gemaakt, bijvoorbeeld omdat aan een verzorgd uiterlijk in de branche veel waarde wordt gehecht. Een uitzondering geldt voor optredens als artiest, presentator of professionele sportbeoefenaar; hier zijn de kosten voor persoonlijke verzorging in verband met het uitoefenen van het beroep wel aftrekbaar.
- Scholingsuitgaven
- Telefoon thuis: het telefoonabonnement in de woonruimte is niet aftrekbaar; de abonnementskosten voor een aansluiting in een werkruimte zijn volledig aftrekbaar. Kosten van zakelijke gesprekken thuis zijn ook aftrekbaar.
- Vakliteratuur: literatuur met een algemeen karakter is niet aftrekbaar, vakliteratuur wel. Hieronder moet worden verstaan: literatuur die specifiek gericht is op en belangrijk is voor de ondernemer en de branche, zoals vaktijdschriften, gidsen, handboeken en almanakken. Een algemene encyclopedie is geen vakliteratuur, een vakgericht naslagwerk kan dat wel zijn. Het doel waarvoor de vakliteratuur gebruikt wordt, is doorslaggevend voor de aftrekbaarheid.
- Verhuiskosten in verband met de start of verplaatsing van de onderneming zijn aftrekbaar voor zover ze betrekking hebben op de werkelijke uitgaven voor het overbrengen van de inboedel, plus een vast bedrag van € 5.445 voor de herinrichtingskosten.
- Voedsel, drank, genotmiddelen en representatie, congressen, seminars, studiereizen en dergelijke.
- Werkkledin
- Werkruimte thuis
Zie ook:
Auto kopen via de zaak
Werkkleding meestal onbelast
Niet alle kosten zijn aftrekbaar van de winst
Wanneer zijn kosten voor studie en scholing aftrekbaar?
Gemengde kosten in de vennootschapsbelasting