Door: Kluwer
Een pand dat deels privé, deels bedrijfsmatig in gebruik is maar dat niet bouwkundig kan worden gesplitst, is voor de ondernemer zogenoemd keuzevermogen: hij mag kiezen of hij het pand privé of in de onderneming houdt.
Heeft een ondernemer een pand dat niet bouwkundig kan worden gesplitst, dan is dat voor hem zogenoemd keuzevermogen. Dat betekent dat hij kan kiezen uit drie mogelijkheden:
- hij rekent het hele pand tot het ondernemingsvermogen
- hij rekent het hele pand tot het privé-vermogen;
- overeenkomstig het gebruik verdeelt hij het pand administratief in een privé-gedeelte en een zakelijk gedeelte.
Kiezen voor één van de eerste twee mogelijkheden is niet altijd toegestaan. Men moet namelijk rekening houden met de volgende beperkingen:
- Als het privé-gedeelte van het pand sterk overheersend is mag ten hoogste het gedeelte van het pand dat bij de onderneming in gebruik is, tot het ondernemingsvermogen worden gerekend.
- Als het ondernemingsgedeelte van het pand sterk overheersend is, mag ten hoogste het gedeelte van het pand dat men privé gebruikt, tot het privé-vermogen worden gerekend.
Op de jaarstukken
De ondernemer moet zijn keuze direct bij de start van de onderneming of de aanschaf van het pand maken. Hij geeft zijn keuze namelijk aan op de jaarstukken die hij meestuurt met zijn eerste 'Aangifte inkomstenbelasting' als ondernemer. Zolang die keuze geen onherroepelijke fiscale gevolgen heeft gehad (als hij bijvoorbeeld geen bezwaar meer kan indienen tegen de aanslag), kan hij zijn keuze nog herzien. Daarna kan hij alleen in uitzonderlijke gevallen, zoals een ingrijpende verbouwing van het pand of een verhuizing, opnieuw kiezen.
Privé-vermogen of ondernemingsvermogen?
Stel dat de ondernemer het pand tot het vermogen van zijn onderneming rekent en het stijgt in waarde. Die waardestijging is dan winst van zijn onderneming. En over die winst moet de ondernemer te zijner tijd belasting betalen. Rekent hij het pand tot zijn privé-vermogen, dan moet hij ieder jaar de gemiddelde waarde van het pand opgeven als vermogen in box 3 voor de inkomstenbelasting.
Omgekeerd: onderhouds- en verbouwingskosten zijn aftrekbaar als het pand van zijn onderneming is, maar niet als het pand van hem privé is. Van belang is dus: weegt de verwachte waardestijging van het pand op tegen de verwachte kosten?
[ Bron: Belastingdienst ]