Door: Kluwer
Een ondernemer die een bedrijfspand tot zijn ondernemingsvermogen rekent mag de kosten van het pand van zijn winst aftrekken en op de waarde van het pand afschrijven.
Gebruikt hij het bedrijfspand helemaal voor de onderneming, dan moet hij de waarde van het hele pand op de balans van zijn onderneming zetten. Ook de kosten van het pand kan hij aftrekken van de opbrengsten van zijn onderneming. Tot deze kosten behoren onder meer:
- de energiekosten, verzekeringskosten, schoonmaakkosten en dergelijke;
- de inrichtingskosten, zoals vloerbedekking, behang, bureau(s), kastruimte (over deze kosten moet de ondernemer mogelijk afschrijven).
Wanneer de ondernemer recht heeft op aftrek van voorbelasting, kan hij alle btw aftrekken die in verband met het pand aan hem in rekening wordt gebracht. Voorzover hij de btw niet als voorbelasting mag aftrekken, kan hij deze kosten inclusief btw aftrekken.
Afschrijven
De ondernemer schrijft over het pand af voor zover hij het voor zijn onderneming gebruikt. Gebruikt hij het hele pand voor zijn onderneming, dan kan hij dus over het hele pand afschrijven. Uitgangspunten voor het bepalen van de afschrijving:
- De bedrijfsruimte kan 50 jaar mee.
- De hoogte van de afschrijving hangt af van de gebruiksduur van het pand.
- De ondernemer moet rekening houden met een restwaarde van het pand.
- Over grond mag men niet afschrijven.
Om vast te stellen welk bedrag de ondernemer per jaar mag afschrijven, moet hij dus de waarde van het ondernemingsgedeelte van het pand verminderen met een evenredig deel van de waarde van de eventueel bij het pand behorende grond. Hij moet ook rekening houden met de restwaarde van het pand. Van de resulterende waarde mag hij 2% per jaar aftrekken. Dit is echter alleen mogelijk als:
De boekwaarde van het pand dat de onderneming gebruikt hoger is dan 50% van de WOZ-waarde (= bodemwaarde).
De jaarlijkse afschrijving over het pand niet groter is dan het verschil tussen de boekwaarde en bodemwaarde.
Voorbeeld
De boekwaarde van een pand (inclusief ondergrond) is € 200.000. De WOZ-waarde is € 396.000. De bodemwaarde is € 198.000 (= 50% van WOZ-waarde). Daardoor is er maximaal € 2.000 af te schrijven in dit boekjaar. Er kan worden afgeschreven omdat de boekwaarde hoger is dan de bodemwaarde.
De afschrijving: 2% op de boekwaarde van het pand € 200.000 = € 4.000. Maar er mag niet meer worden afgeschreven dan het verschil tussen boekwaarde en bodemwaarde. De afschrijving van het pand is dus maximaal € 2.000.
[ Bron: Belastingdienst ]