Door: Kluwer
Nederland heeft met een groot aantal landen belastingverdragen gesloten die voorkomen dat er dubbele belasting wordt geheven over de buitenlandse inkomsten en buitenlandse winst van binnenlandse belastingplichtigen.
In het algemeen geven belastingverdragen recht op vermindering van nationale bronheffing op dividenden, interest en royalty's. In oudere verdragen wordt vaak ook dubbele belasting op vermogen voorkomen.
Heffingsrecht
In de belastingverdragen wordt het heffingsrecht over bepaalde inkomsten of winst in principe toegewezen aan één van de landen: één land heft dan inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting en het andere land verleent vermindering op de belasting om dubbele belastingheffing te voorkomen.
De wijze waarop deze vermindering kan worden verkregen, is veelal neergelegd in uitvoeringsvoorschriften. Daarbij kan onderscheid worden gemaakt tussen:
- buitenlandse voorschriften voor in Nederland wonende of gevestigde rechthebbenden en
- Nederlandse voorschriften voor in verdragslanden wonende of gevestigde rechthebbenden.
Deze uitvoeringsvoorschriften worden gepubliceerd in de Nederlandse Staatscourant. In de uitvoeringsvoorschriften is ook geregeld of er formulieren, en zo ja welke formulieren, gebruikt moeten worden voor vermindering van bronheffing. Zowel de Nederlandse als de buitenlandse formulieren zijn voor belanghebbenden op aanvraag kosteloos verkrijgbaar, in Nederland bij:
Belastingdienst/Centrum voor facilitaire dienstverlening,
Afdeling logistiek reprografisch centrum,
Postbus 1314,
7301 BN Apeldoorn.
Buitenlandse formulieren zijn verkrijgbaar bij de desbetreffende buitenlandse belastingadministratie.
Vermindering van dividendbelasting
Nederland kent alleen een bronheffing op dividenden (dividendbelasting), en dus geen bronheffing op interest en royalty's. Voor vermindering van dividendbelasting hanteert Nederland:
- als algemene regel de vrijstellingsprocedure: vermindering van dividendbelasting bij de uitbetaling van dividend.
- daarnaast bestaat de teruggaafprocedure: teruggaaf van de te veel ingehouden dividendbelasting.
Ook verdragslanden kennen beide procedures. Het hangt van de uitvoeringsvoorschriften af of beide procedures gehanteerd kunnen worden dan wel alleen de teruggaafprocedure mogelijk is.
Voor Nederlandse dividenden waarop de EG-richtlijn van 23 juli 1990 (de zogenaamde moeder-dochterrichtlijn) van toepassing is, is in de Wet op de dividendbelasting aangegeven hoe de vermindering van Nederlandse dividendbelasting kan worden verkregen.
[ Bron: Ministerie van Financiën ]