Door: Kluwer
Een ondernemer die zijn pand deels als woning en deels als bedrijfsruimte gebruikt, moet het verschillende gebruik ook in zijn administratie doorvoeren. In sommige gevallen mag hij ervoor kiezen het pand in zijn geheel tot zijn privé- of bedrijfsvermogen te rekenen.
Als de ondernemer het pand bouwkundig kan splitsen in een woongedeelte en een bedrijfsgedeelte is hij verplicht die splitsing ook in zijn administratie door te voeren.
Privé-gedeelte en ondernemingsgedeelte
Het deel van het pand dat hij voor privé-doeleinden gebruikt, rekent hij tot het privé-vermogen. Het deel van het pand dat hij voor zijn onderneming gebruikt, rekent hij tot het ondernemingsvermogen.
Het privé-gedeelte wordt behandeld als een eigen woning. Dat betekent onder meer dat hij de kosten van dit gedeelte niet kan aftrekken van de opbrengsten van zijn onderneming; btw die hem voor het privé-gedeelte in rekening wordt gebracht, kan hij niet als voorbelasting aftrekken.
Het ondernemingsgedeelte wordt volledig als bedrijfspand gezien. Dat betekent dat op dit gedeelte de regels van toepassing zijn die ook gelden voor een pand dat hij uitsluitend voor zijn onderneming gebruikt.
Bouwkundig splitsen
Bouwkundig splitsen wil zeggen dat het pand zodanig kan worden gesplitst, dat de delen ervan afzonderlijk te gebruiken zijn. Dat is bijvoorbeeld het geval met een woon-winkelpand dat afzonderlijke ingangen heeft voor de woning en de winkel. Zo'n pand is zo ingedeeld, dat de eigenaar een deel ervan als zelfstandige eenheid zou kunnen verhuren en het andere deel zelf in gebruik kan houden.
Administratieve splitsing
Als een bouwkundige splitsing niet mogelijk is, kan hij ervoor kiezen het pand in zijn administratie aan de hand van het gebruik te verdelen in een privé-deel en een zakelijk deel. Ook dan rekent hij het privé-gedeelte tot zijn privé-vermogen en het ondernemingsgedeelte tot het vermogen van zijn onderneming.
Keuzevermogen
Wanneer het privé- of bedrijfsdeel niet te sterk overheersen, mag de ondernemer er ook voor kiezen het pand in zijn geheel te rekenen tot ofwel zijn privé-vermogen ofwel zijn ondernemingsvermogen (bedrijfspand als keuzevermogen). Deze mogelijkheden hebben verschillende gevolgen voor de inkomstenbelasting. Voor de aftrek van btw is het werkelijke gebruik bepalend.
[ Bron: Belastingdienst ]