Door: Kluwer
Zelfstandige ondernemers kunnen aanspraak maken op investeringsaftrek. De regelingen waarom het gaat zijn bedoeld voor ondernemers die in Nederland inkomsten- of vennootschapsbelasting betalen. De investeringsaftrek is een fictieve aftrekpost op de winst (hetgeen minder belasting betalen betekent) bij bepaalde investeringen. Let wel op de desinvesteringsbijtelling als de bedrijfsmiddelen weer snel van de hand worden gedaan.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
De meest algemene investeringsaftrek is de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Hoe meer is geïnvesteerd in een kalenderjaar, hoe minder de investeringsaftrek is. Voor investeringen onder de 36.000 in z'n totaliteit is het aftrekbedrag 25% van het investeringbedrag. Heeft de ondernemer voor € 200.000 geïnvesteerd, dan krijgt hij slechts een aftrekpost van 1% van het totale aankoopbedrag.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2008
Bij een investering in euro's van
meer dan
| maar niet meer dan
| bedraagt het percentage
kleinschaligheidsaftrek |
| | 2.100 | 0 |
| 2.100 | 36.000 | 25 |
| 36.000 | 70.000 | 21 |
| 70.000 | 102.000 | 12 |
| 102.000 | 135.000 | 8 |
| 135.000 | 169.000 | 5 |
| 169.000 | 201.000 | 2 |
| 201.000 | 236.000 | 1 |
| 236.000 | | 0 |
Voor 2007 geldt dat als de ondernemer in het kalenderjaar minimaal € 2.100, maar niet meer dan € 232.000 heeft geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen, hij recht heeft op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. In de tabel hieronder staat welk bedrag de ondernemer kan aftrekken bij een bepaalde omvang van investeringen.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2007
Bij een investering in euro's van
| meer dan | maar niet meer dan | bedraagt het percentage
kleinschaligheidsaftrek |
| | 2.100 | 0 |
| 2.100 | 35.000 | 25 |
| 35.000 | 68.000 | 21 |
| 68.000 | 100.000 | 12 |
| 100.000 | 133.000 | 8 |
| 133.000 | 166.000 | 5 |
| 166.000 | 198.000 | 2 |
| 198.000 | 232.000 | 1 |
| 232.000 | | 0 |
Kijk bij de Belastingdienst voor de actuele tarieven.
Bij een samenwerkingsverband worden de investeringen voor het hele samenwerkingsverband samengenomen; vervolgens is per individuele ondernemer in het samenwerkingsverband een evenredig gedeelte aftrekbaar.
Uitzonderingen
Voor sommige investeringen heeft de ondernemer geen recht op investeringsaftrek. Het gaat dan onder andere om:
- investeringen in bepaalde bedrijfsmiddelen zoals woonhuizen, grond, dieren, personenauto's die niet bestemd zijn voor beroepsvervoer, vaartuigen voor representatieve doeleinden, effecten, vorderingen, goodwill en publiekrechtelijke vergunningen;
- bedrijfsmiddelen die zijn bestemd voor verhuur of voor gebruik in het buitenland en
- bedrijfsmiddelen die minder dan € 450 per stuk kosten;
- zaken die hij van zijn privé-vermogen overbrengt naar het vermogen van zijn onderneming.
Specificatie meesturen met de aangifte
Als een ondernemer investeringsaftrek toepast, moet hij dat vermelden op zijn aangifte (inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting). Hij moet de gegevens specificeren over de bedrijfsmiddelen waar het om gaat.
Desinvesteringsbijtelling
Verkoopt de ondernemer de bedrijfsmiddelen weer binnen vijf jaar, dan krijgt hij mogelijk te maken met de desinvesteringsbijtelling.
Energie-investeringsaftrek
De Energie-investeringsaftrek (EIA) is een fiscale aftrekregeling, die een direct financieel voordeel biedt aan ondernemers die investeren in energiebesparende bedrijfsmiddelen en duurzame energie, inclusief de eventuele kosten van een Energie-Prestatie-Advies. Voor de EIA geldt een vast aftrekpercentage van 44%.
Voorwaarden
Een investering in een bedrijfsmiddel komt in aanmerking voor de EIA als deze voldoet aan de volgende voorwaarden:
- Het bedrag aan energie-investeringen moet ten minste € 2.100 (2006: € 2.100; 2005: € 2.000) zijn. Lees verder over de actuele tarieven.
- Het bedrijfsmiddel is niet eerder gebruikt.
- Het bedrijfsmiddel staat op de Energielijst.
Naast de bedrijfsmiddelen die op de Energielijst staan, kunnen ook de volgende investeringen in aanmerking komen voor de EIA:
- bedrijfsmiddelen die niet op de Energielijst staan, maar wel energie of fossiele brandstoffen besparen en een algemene besparingsnorm halen;
- de kosten van een energieadvies onder bepaalde voorwaarden.
Als bedrag aan energie-investeringen wordt ten hoogste in aanmerking genomen € 110.000.000 (2006: € 108.000.000; 2005: € 107.000.000). Bij een samenwerkingsverband worden de investeringen voor het hele samenwerkingsverband samengenomen.
Milieu-investeringsaftrek
Sommige milieuvriendelijke investeringen komen in aanmerking voor de milieu-investeringsaftrek (MIA). Deze regeling geeft een extra aftrekpost om de fiscale winst te verlagen. Om in aanmerking voor de milieu-investeringsaftrek te komen, moet de ondernemer in 2007 voor meer dan € 2.100 in kwalificerende bedrijfsmiddelen investeren. Dat zijn de bedrijfsmiddelen die bijdragen aan een schoner milieu en voorkomen op de MIA-Milieulijst (zie bijlage). De bedrijfsmiddelen zijn in categorieën ingedeeld: per categorie is de aftrek anders. De milieu-investeringsaftrek bedraagt voor milieu-investeringen die behoren tot :
- categorie I : 60%
- categorie II: 50%
- categorie III: 40%
- categorie IV: 30%
- categorie V: 15%
Lees verder over de
actuele tarieven.
Voorwaarden
Voor de MIA moet de ondernemer de investering wel tijdig melden bij het Bureau Investeringsregelingen en Willekeurige afschrijving van de Belastingdienst in Breda. Sommige kosten van een milieu-advies kunnen tot de investeringskosten van die milieu-investering worden gerekend. De ondernemer moet hiervoor een verzoek indienen bij zijn aangifte.
Let op
De milieu-investeringsaftrek is van toepassing naast de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Maar heeft de ondernemer gekozen voor de energie-investeringsaftrek, dan komt de investering niet tevens in aanmerking voor de milieu-investeringsaftrek.
Milieulijst 2007 is hier te vinden.
VAMIL-regeling
Een andere fiscale faciliteit voor milieu-vriendelijke investeringen is het willekeurig mogen afschrijven op deze bedrijfsmiddelen: de VAMIL-regeling. Bij vrije afschrijving op milieuvriendelijke investeringen hoeft de ondernemer niet uit te gaan van de vermoedelijke gebruiksduur: er mag sneller of juist langzamer worden afgeschreven. Wil de ondernemer gebruikmaken van deze VAMIL-regeling, dan moet hij dat wel tijdig melden bij het Bureau Investeringsregelingen en Willekeurige afschrijving van de Belastingdienst in Breda.
[ Bron: Belastingdienst , Ministerie van Financiën en Kamer van Koophandel ]