Door: Kluwer
Doet u internationaal zaken? Levert uw onderneming diensten aan buitenlandse opdrachtgevers of koopt uw onderneming diensten in van buitenlandse ondernemingen? Vraagt uw onderneming btw terug in andere EU-landen? Bereid u dan voor op nieuwe btw-regels.
Als gevolg van nieuwe Europese wetgeving rond de btw wordt internationaal zaken eenvoudiger, maar bedrijven moeten zich wel tijdig en goed hier op voorbereiden. Als u in 2010 nog niet goed bent ingesteld op de wijzigingen, dan loopt u de kans extra kosten te moeten maken of onnodig btw te betalen.
De nieuwe regels gaan over de berekening van btw over internationale diensten tussen ondernemers (B2B) en de teruggaaf van btw aan buitenlandse ondernemers in de EU-lidstaten. De regels voor diensten door bedrijven aan particulieren veranderen voorlopig niet. Het is overigens nog niet zeker dat de veranderingen meteen in januari van kracht worden. Let daarom op de website van de belastingdienst over de Europese btw-regels.
De nieuwe wetgeving bevat vier belangrijke wijzigingen:
- Plaats van dienst: op dit moment is de hoofdregel dat internationale diensten belast worden in het land waar degene die de dienst levert, is gevestigd. Vanaf 2010 zijn de diensten belast voor de btw in het land waar de opdrachtgever is gevestigd en geldt een verplichte verleggingsregeling. Dit betekent dat niet de leverancier maar de opdrachtgever de btw dan afwikkelt met zijn eigen belastingdienst.
- Ondernemerschap: rechtspersonen die niet belastingplichtig zijn, maar wel diensten inkopen bij buitenlandse leveranciers moeten vanaf 2010 de btw op deze ingekochte diensten op aangifte voldoen.
- Administratieve verplichting: als u internationale diensten verleent of afneemt binnen de EU, kunt u nu nog volstaan met de btw-aangifte. Vanaf 2010 moet u daarnaast ook een aparte opgaaf (listing) van deze diensten indienen; deze listing is vergelijkbaar met de huidige opgaaf ICL voor de levering van goederen.
- Eenvoudiger teruggaafprocedure: op dit moment moet u teruggaafverzoeken voor buitenlandse btw nog indienen bij de belasting dienst van het land van teruggaaf. Vanaf 2010kunt u dit verzoek indienen via een elektronisch portaal van de Nederlandse Belastingdienst.
De uitzonderingen
Op alle nieuwe wetgeving bestaan uitzonderingen. Zo ook op deze vereenvoudigende wetgeving. Voor de volgende diensten gelden voor de heffing van btw andere regels:
- diensten die verband houden met onroerende zaken;
- diensten die verband houden met personenvervoer;
- kortdurende verhuur van vervoermiddelen;
- restaurant- en cateringdiensten;
- diensten die verband houden met culturele, sportieve, onderwijs- en vermakelijkheidsactiviteiten, en werkzaamheden die verband houden met roerende zaken.
Hoe kunt u de overgang zo soepel mogelijk laten verlopen?
- Breng in kaart welke internationale diensten u verleent of inkoopt.
- Hebt u geen (volledig) recht op aftrek van btw, overweeg dan een reorganisatie van de ingekochte diensten. De wetswijziging kan namelijk economische gevolgen voor u hebben.
- Als uw ondernemingsstructuur is ingegeven door de huidige btw-wetgeving, ga dan na of u deze structuur moet aanpassen aan de nieuwe wetgeving.
- Ga na of u met huidig IT-systeem een listing voor internationale dienstverlening kunt produceren.
- Zorg ervoor dat uw medewerkers van de financiële afdeling van de hoed en de rand weten.
- Ga na of u na 2010 nog btw-teruggaven zult moeten indienen in het buitenland en welke codes u aan uw uitgaven moet toekennen.
- Win tijdig advies in om zeker te stellen dat uw onderneming vanaf 2010 klaar is voor de nieuwe regels.
[ Bron: Bob van der Steen, hoofd indirecte belastingen Grant Thornton in Tijdschrift Controlling ]