Btw-voordelen voor kleine ondernemer

Door: Kluwer

Ondernemingen van kleine omvang hebben recht op een speciale tegemoetkoming waardoor ze minder btw hoeven te betalen. Daarnaast kan de kleine ondernemer ontheffing van de administratie- en factureringsplicht krijgen. De vermindering van de af te dragen btw en de eventuele ontheffing van de administratie- en factureringsplicht vormen samen de kleineondernemersregeling (KOR).

Voor welke ondernemers?

De KOR geldt alleen voor natuurlijke personen (zoals de eenmanszaak, vennootschap onder firma of maatschap) die in Nederland gevestigd zijn. De kleineondernemersregeling geldt voor de maatschap of firma in haar totaliteit; niet voor individuele personen die bijvoorbeeld samenwerken in een maatschap of firma. Zo kan een firma met drie firmanten slechts één keer gebruikmaken van de vermindering van maximaal € 1345.
Hoewel de tegemoetkoming niet van toepassing is voor vennootschappen, vormt de bv in oprichting een uitzondering. De rechtbank besliste dat een bv in oprichting door natuurlijke personen als een soort vennootschap onder firma moet worden gezien. Door deze uitspraak bestaat er in de oprichtingsfase van een bv wel recht op de regeling. Dus als iemand een bedrijf omzet in een bv is er een zogenoemde voorperiode waarin sprake is van een bv in oprichting. Tijdens die voorperiode kan de ondernemer de vermindering toepassen.

Voorwaarden

De ondernemer mag zichzelf een 'kleine ondernemer' noemen, wanneer hij per jaar niet meer dan € 1883 aan BTW moet afdragen. Dit is het verschil tussen de verschuldigde BTW en de betaalde voorbelasting. Om aanspraak te kunnen maken op de kleineondernemersregeling moet er een duidelijke en overzichtelijke boekhouding zijn.
De kleineondernemersregeling is niet afhankelijk van de omzet. Hierdoor kunnen ook de iets grotere ondernemingen de KOR toepassen. Door investeringen te spreiden, kan de ondernemer ervoor zorgen dat hij wellicht toch aanspraak kan maken op de kleineondernemersregeling.

De kleine ondernemersregeling kan niet worden toegepast door:

• landbouwers enzovoort die op eigen verzoek in de heffing van btw zijn betrokken en
• verhuurders van onroerende zaken die hebben geopteerd voor belaste verhuur.

De kleineondernemersregeling is verder niet van toepassing op de btw die de ondernemer op een factuur heeft vermeld, maar die hij volgens de gewone regels niet verschuldigd is, bijvoorbeeld ten onrechte gefactureerde btw.

Welke btw krijgt de ondernemer terug van de Belastingdienst? 

Tips 

• Begint of beëindigt een ondernemer zijn bedrijf in de loop van een boek- of kalenderjaar, dan mag hij toch de volledige vermindering voor kleine ondernemers toepassen!
• Als een eenmanszaak wordt omgezet in een vennootschap onder firma kan dat als gevolg hebben dat er sprake is van twee verschillende ondernemers. In het jaar van zo'n omzetting kan, als ook aan de andere voorwaarden wordt voldaan, zowel de eenmanszaak als de firma de kleine ondernemersregeling toepassen.
• Let op: Wanneer de ondernemer zijn inkopen (voor een deel) uit het buitenland betrekt, wees er dan op bedacht dat hierdoor de kleineondernemersregeling aan de neus van de ondernemer voorbij kan gaan.

Voorbeeld berekening KOR

Stel een onderneming heeft een jaaromzet van € 12.500. De hierover verschuldigde BTW bedraagt 19%, dit is € 2375. Aan voorbelasting betaalde de ondernemer een bedrag van € 1685. De KOR wordt als volgt berekend:

Ondernemers die onder de kleineondernemersregeling vallen, moeten in pricipe voldoen aan de administratieve verplichtingen voor de btw. Men kan echter vragen om ontheffing van deze verplichtingen. Als de ondernemer voor deze ontheffing in aanmerking komt, hoeft hij niet meer periodiek aangifte te doen.
Wel kan het zijn dat hij in incidentele gevallen toch aangifte moet doen, bijvoorbeeld bij intracommunautaire verwervingen, bij intracommunautaire levering van nieuwe vervoermiddelen, bij invoer en als de heffing van de btw naar hem als afnemer wordt verlegd.
De ondernemer kan van geval tot geval bepalen of, en zo ja, hoe, hij als incidentele aangever aangifte moet doen met behulp van het ‘hulpmiddel incidentele aangifte' van de Belastingdienst.

Als de ondernemer ontheven is van de administratieve verplichtingen, ontvangt hij eens in de twee jaar een vragenformulier van de Belastingdienst. Aan de hand van dit formulier beoordeelt de Belastingdienst of de ondernemer de ontheffing kan blijven toepassen. Zodra de ondernemer redelijkerwijs kan verwachten dat hij niet meer aan de voorwaarden voor de ontheffing voldoet, moet hij dit melden bij de Belastingdienst.

[ Bron: Kluwerfinancieelmanagement.nl ]

Reageer Stuur door Print